【實用技巧】初級會計實務(wù)-有關(guān)稅的會計處理
2020.01.09
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借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費
（2）特殊：
①處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費
②處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅：
借：銀行存款
累計攤銷
無形資產(chǎn)減值準備
營業(yè)外支出（增加）
貸：應(yīng)交稅費
無形資產(chǎn)
營業(yè)外收入（沖減）
③自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：
借：生產(chǎn)成本
制造費用
在建工程等
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
——應(yīng)交消費稅
2.土地增值稅（類似營業(yè)稅）
（1）房地產(chǎn)公司銷售商品房：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
（2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅:
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
（3）土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的：
借：銀行存款
累計攤銷
無形資產(chǎn)減值準備
營業(yè)外支出
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
無形資產(chǎn)
營業(yè)外收入
3.所得稅：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
4.四稅一費：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅和礦產(chǎn)資源補償費
借：管理費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅等
銀行存款（印花稅）
5.增值稅的對應(yīng)科目：錢、債權(quán)、債務(wù)科目
6.記入成本：耕地占用稅、車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)（車輛購置稅）
貸：銀行存款（耕地占用稅）
7.購入材料、商品、固定資產(chǎn)計入成本：除可以抵扣的增值稅以外的其他稅費，包括進口應(yīng)交的關(guān)稅、消費稅等。
8.委托方委托加工應(yīng)交的消費稅
（1）委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本：
借：委托加工物資
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
（2）委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
9.代扣個人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
